张雪梅
于2026-01-07 20:55发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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企业所得税申报时，“实际发放工资”栏应填写**在汇算清缴结束前（次年5月31日前）已实际支付**的工资薪金金额。
你的情况是：账上计提了工资（应付职工薪酬借方），但实际未发放；个税申报系统按权责发生制申报了应发数。这导致两者不一致。
**填报方法：**
1. **关键原则**：税法认可的扣除标准是“实际发放”。因此，无论账上计提多少，也无论个税申报了多少，企业所得税税前扣除的工资薪金，必须以**实际支付**为前提。
2. **具体操作**：在填写企业所得税年度纳税申报表（A类）时，“工资薪金支出”的“账载金额”填你账上计提的数额，“实际发生额”或“税收金额”应填写**在汇算清缴结束前已实际发放**的对应部分的工资数额。如果计提的工资在汇算清缴结束前仍未发放，则未发放的部分不能在本年度税前扣除，需要进行纳税调增。
**总结：** 以实际发放为准进行填报。账载数与税收数的差异，通过纳税调整来处理。
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