回答

**一、账务处理**

1. **固定资产转入清理：**
借：固定资产清理 266,973.16
累计折旧 102,326.84
贷：固定资产 369,300.00
*计算：固定资产清理 = 原值369,300 - 累计折旧102,326.84 = 266,973.16*

2. **确认出售收入与增值税：**
借：应收账款 50,000.00
贷：固定资产清理 48,543.69
应交税费—简易计税（或应交增值税） 1,456.31
*计算：不含税销售额 = 50,000 / (1+3%) ≈ 48,543.69；按3%征收率减按2%征收的增值税额 = 48,543.69 * 2% ≈ 970.87；减征的1%部分（48,543.69 * 1% ≈ 485.44）计入“其他收益”或冲减“资产处置损益”。为简化，此处先按全额应交税额1,456.31列示。*

3. **结转清理净损益：**
借：资产处置损益 218,429.47
贷：固定资产清理 218,429.47
*计算：清理净损失 = 清理成本266,973.16 - 清理收入48,543.69 = 218,429.47*

**关于增值税的补充处理（可选细化分录）：**
确认减征额时：
借：应交税费—简易计税（或应交增值税） 485.44
贷：其他收益（或资产处置损益） 485.44
*最终实际缴纳的增值税额为970.87元。*

**二、企业所得税汇算清缴填报**

主要涉及以下三张表：

1. **《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》：**
* **填哪里：** 在“固定资产”相应资产类别（如房屋建筑物、机器设备等）的“本年处置的资产原值”、“本年处置的资产累计折旧”栏次，分别填写出售的固定资产原值**369,300元**和截至处置时点的累计折旧**102,326.84元**。
* **作用：** 将已处置的资产从本年折旧计提基数中剔除，准确计算税收折旧额。

2. **《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》：**
* **填哪里：** 在“二、固定资产损失”行次进行填报。
* **填什么：** 将上述账务处理中确认的资产处置损失**218,429.47元**，填入“资产损失账载金额”栏。同时，需准备资产处置合同、收款凭证、内部审批文件等证据材料备查。
* **作用：** 履行资产损失税前扣除的申报手续。该损失通常可税前扣除，若无特殊情况，税收金额与账载金额一致。

3. **《A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》：**
* **填哪里：** 上述《A105080》和《A105090》的纳税调整结果会自动带入主表。
* **作用：** 最终影响应纳税所得额的计算。

**总结步骤：**
先在《A105080》表填报资产处置信息，再在《A105090》表申报处置损失，相关数据最终汇入主表。