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静老师| 官方答疑老师
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这道题考查的是软件产品增值税即征即退政策，核心是区分“软件产品”和“软件运维服务”的进项税额分摊。
先明确政策：销售自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。注意，即征即退只针对“软件产品”收入，不包括运维服务收入。
本题中，销售额900万元是软件产品，100万元是运维服务。软件产品和运维服务属于不同增值税应税项目，但共同使用了购进材料，所以进项税额40万元需要在两者之间按销售额比例分摊。只有分摊给软件产品的进项税额，才能用于计算软件产品的增值税税负。
第一步，计算软件产品应分摊的进项税额：
40 × 900 ÷（900 + 100）= 36（万元）
第二步，计算软件产品实际应缴纳的增值税：
900 × 13% - 36 = 117 - 36 = 81（万元）
第三步，判断是否需要退税。软件产品增值税实际税负 = 81 ÷ 900 = 9%，超过了3%，所以可以即征即退。
第四步，计算即征即退税额：
应退税额 = 实际缴纳增值税 - 销售额 × 3% = 81 - 900 × 3% = 81 - 27 = 54（万元）
因此答案是B选项54万元。
易错点提醒：不能把40万元进项全部抵扣在软件产品上，那样算出的增值税是77万元，税负8.56%，退税50万元，虽然答案里也有，但不符合政策规定。必须按销售额比例分摊进项税额，所以选54万元。
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