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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
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员工的个税计算与申报、会计处理步骤如下：
**一、 个税计算与扣缴**
1. **计算累计预扣预缴应纳税所得额**：
* 公式：累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用（每月5000元） - 累计专项扣除（三险一金个人部分） - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。
2. **计算本期应预扣预缴税额**：
* 公式：（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计已预扣预缴税额。
* 使用《个人所得税预扣率表一》（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）。
3. **实际发放工资时**：从员工应付工资中扣除上述计算出的“本期应预扣预缴税额”。
**二、 个税申报**
1. **申报主体**：支付工资的单位是扣缴义务人，需履行全员全额扣缴申报义务。
2. **申报期限**：通常在发放工资的次月15日内，通过“自然人电子税务局（扣缴端）”进行申报并缴纳税款。
3. **申报数据**：申报时需准确填报员工的收入、专项扣除、专项附加扣除等信息。
**三、 会计凭证处理**
1. **计提工资时**：
* 借：管理费用/销售费用等（应发工资总额）
* 贷：应付职工薪酬 — 工资（应发工资总额）
2. **计提公司承担的社保公积金时**：
* 借：管理费用/销售费用等
* 贷：应付职工薪酬 — 社会保险费/住房公积金（单位部分）
3. **发放工资并代扣个税、个人社保公积金时**：
* 借：应付职工薪酬 — 工资（应发工资总额）
* 贷：**其他应付款 — 代扣代缴个人所得税**（扣下的个税）
* 贷：其他应付款 — 代扣社保/公积金（个人承担部分）
* 贷：银行存款（实际打到员工卡上的金额）
4. **缴纳个税时**：
* 借：其他应付款 — 代扣代缴个人所得税
* 贷：银行存款
**核心要点**：个税计算采用累计预扣法；单位负责代扣代缴与申报；会计上通过“其他应付款—代扣代缴个人所得税”科目核算代扣的税款。
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