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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
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劳务派遣行业一般纳税人选择差额纳税的，开具普通发票时，收入确认与成本结转步骤如下：
**1. 发票开具与收入确认：**
* 开票时，发票备注栏需注明“差额征税”。
* 在增值税申报上，以取得的全部价款和价外费用为销售额，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按5%征收率计算缴纳增值税。
* 会计处理上，按全额确认收入。借记“银行存款”等，贷记“主营业务收入”（扣除前全额）和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（按差额计算的税额）。
**2. 成本结转：**
* 将支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金等作为成本。
* 会计处理上，借记“主营业务成本”，贷记“应付职工薪酬”等科目。
* 实际支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
**核心要点：** 税务上按差额计算增值税，会计上按全额确认收入并全额结转对应成本。需注意取得合法有效的扣除凭证（如工资表、社保缴纳凭证等）。
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