苗立旸
于2025-12-17 15:43发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：168006个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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根据企业所得税相关规定，外购货物用于职工福利，无论发放给个人还是集体，均属于将资产移送至企业外部，原则上应视同销售。关键在于货物所有权是否转移。
1. **发放给个别优秀员工**：货物所有权转移给个人，应视同销售，汇算清缴时需填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》。
2. **作为集体福利**：
* **第1种情况（非单独享有）**：如公共零食、水果，员工消费时所有权并未转移给特定个人，通常不视同销售。但需注意，若最终被员工个人带走，则可能被认定为所有权转移。
* **第2种情况（可单独带回家）**：如过节礼品，所有权明确转移给员工个人，应视同销售。
**核心判断标准**：货物是否脱离企业控制，所有权是否转移至员工个人。所有权转移的，需视同销售；仅在企业内部共同消费、未发生所有权转移的，不视同销售。实际操作中，建议与主管税务机关沟通确认当地执行口径。
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