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于2025-12-16 11:04发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
这属于“委托加工”业务。核心在于货物所有权是否转移。
**合同签订与账务处理：**
1. **签订加工合同**：甲方提供原料，委托乙方加工，支付加工费。原料及成品的所有权始终归甲方。甲方账务：原料计入“委托加工物资”，支付加工费并取得加工费发票。
2. **签订购销合同**（即“假购销”）：形式上，甲方将原料“卖”给乙方，乙方加工后再将成品“卖”回给甲方。原料和成品的所有权发生了形式上的转移。双方需就原料和成品分别开具销售发票。
**税费分析与筹划：**
* **加工合同**：甲方主要涉及缴纳**印花税**（加工承揽合同）。乙方就收取的加工费缴纳**增值税**（及附加）和**企业所得税**。
* **购销合同**：双方就原料和成品的两次“销售”行为均需缴纳**增值税**（及附加）、**印花税**（购销合同）和**企业所得税**。这会虚增双方的销售收入和成本。
**结论：**
从**税务合规与合理性**角度，应签订**加工合同**。理由如下：
1. **税负更低**：避免了原料环节虚开增值税发票导致的重复纳税（特别是如果原料和成品售价相近，会无谓地产生增值税销项）。
2. **业务实质**：更符合“委托加工”的业务本质，税务风险低。
3. **“假购销”风险**：可能被税务机关认定为不具有合理商业目的而进行纳税调整，存在补税、罚款、滞纳金风险。
**建议**：签订清晰的《委托加工合同》，明确甲方提供主要材料、成品归甲方所有、乙方收取加工费的条款，并据此进行账务处理和开票。
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