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于2026-08-27 03:35发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：169312个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
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针对2025年1月将土地一并转入固定资产并计提折旧的错误，应进行追溯调整（执行企业会计准则）或未来适用法（执行小企业会计准则，但建议更正）。首先冲回原固定资产中土地部分及其已计提折旧，将土地确认为无形资产，并按剩余年限摊销。
具体会计分录（假设原分录为借：固定资产，贷：在建工程；折旧为借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）：
1. 冲回土地误入固定资产：
借：无形资产——土地使用权 （土地原值）
贷：固定资产——房屋及建筑物 （土地原值）
2. 冲回已计提的土地折旧（若原折旧计入费用）：
借：累计折旧 （已计提土地部分折旧）
贷：以前年度损益调整（或管理费用等，视期间）
同时调整固定资产折旧：若房屋建筑物折旧原按含土地价值计算，需按正确的房屋建筑物价值重新计算折旧，冲减多计提的折旧。
3. 补提无形资产摊销：
借：管理费用/制造费用（按土地用途）
贷：累计摊销
若在2025年当年发现，可直接调整当期损益；若跨年且执行企业会计准则，通过“以前年度损益调整”科目处理。调整后，确保无形资产于取得当月开始摊销，固定资产于达到预定可使用状态次月计提折旧。
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