2021年税务师《财务与会计》第六章营运资金管理重点汇总速看!

发布时间:2021-08-28 18:31来源:会计教练

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2021年税务师《财务与会计》第六章营运资金管理重点汇总速看

考点1 营运资金的概念及特点

1.营运资金的概念

营运资金的管理既包括流动资产的管理,也包括流动负债的管理。

(1)流动资产的分类

流动资产是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。

流动资产按不同的标准可以有不同的分类:

①按占用形态不同,分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

②按在生产经营过程中所处的环节不同,分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域中的流动资产。

(2)流动负债的分类

流动负债是指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。

流动负债按不同标准可作不同分类,最常见的分类方式有以下三种:

①以应付金额是否确定为标准,可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。

②以流动负债的形成情况为标准,可以分成自然性流动负债和人为性流动负债。

③以是否支付利息为标准,可以分为有息流动负债和无息流动负债。

2.营运资金的特点

(1)营运资金的来源具有多样性;

(2)企业筹集营运资金的方式较为灵活多样,通常有银行短期借款、短期融资券、商业信用、应交税费、应付股利、应付职工薪酬等多种内外部融资方式。

(3)营运资金的数量具有波动性;

(4)营运资金的周转具有短期性;

(5)营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

2021年税务师《财务与会计》第六章营运资金管理重点汇总速看

考点3 持有现金的动机

现金是企业资产中流动性最强的资产,同时也是获利能力最弱的一项资产。持有现金的

动机如下:

(1)交易性动机

(2)预防性动机

(3)投机性动机

【注意】针对企业持有现金的动机,可以看出,预防性动机和投机性动机持有的现金对于企业来讲不容易确定,现金管理主要指交易性现金的管理,其管理目标为:

(1)在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量;

(2)加快现金的周转速度。

考点4 最佳现金持有量的确定(存货模式)

企业要持有多少现金应根据其生产需要确定。

1.假设条件:

(1)公司的现金流入量是稳定并且可以预测的;

(2)公司的现金流出量是稳定并且可以预测的;

(3)在预测期内,公司的现金需求量是一定的;

(4)在预测期内,公司不能发生现金短缺,并且可以出售有价证券来补充现金。

2021年税务师《财务与会计》第六章营运资金管理重点汇总速看

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考点6 应收账款的成本

1.应收账款的机会成本

应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)

=应收账款占用资金×资本成本

=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本

=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本

2.应收账款的管理成本

主要是指企业管理应收账款所増加的费用。

3.应收账款的坏账成本

应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

4.应收账款的收账成本

一般来说,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越多,坏账损失也就越小。

完整重难点正在持续更新中!

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