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进项税转出是增值税进项税抵扣的一种情形 ，已经认证抵扣的进项税因为一些原因不能抵扣要把已经抵扣的进项税转出，有小伙伴咨询我哪些情况要进项税转出呢，小编也为此搜集了一些资料梳理一遍，总结出了下面的文章，希望可以对大家有所帮助。

进项税转出是增值税进项税抵扣的一种情形 ，已经认证抵扣的进项税因为一些原因不能抵扣要把已经抵扣的进项税转出，有小伙伴咨询我哪些情况要进项税转出呢，小编也为此搜集了一些资料梳理一遍，总结出了下面的文章，希望可以对大家有所帮助。

进项税转出

需要做进项税额转出的情形

1、 企业已经抵扣进项税额，后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。

其中涉及到的固定资产，无形资产(不包括其他权益性无形资产)和不动产仅指专用于上述项目的，如果时兼用情况，不需要做进项税额转出。比如某公司购入办公楼5层用于企业的日常办公，一层作为食堂，一层设置成图书馆、休闲健身吧等(集体福利)，这种兼用行为下的固定资产购进时的进项税额都可以进行税前扣除。

2、 购进货物发生非正常损失

购进货物因管理不善造成的丢失、变质、被盗或则因违反法规而被没收、销毁等非正常损失都需要做进项税额转出，但是属于正常损耗范围内的就不需要做进项税额转出。

3、 出口企业，不得免征和抵扣的税额，也要做进项税额处理。

待认证进项税分录

1、取得进项票当月认证

借：相关科目

贷：应交税费—应交增值税(待认证进项税额)。

2、待认证进项税额转入抵扣时

借：应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应交税费—应交增值税(待认证进项税额)。

进项增值税发票已经入账但未认证，可在下个月再把抵扣联认证抵扣掉的，在入增值税专用发票的凭证时，把进项税额记入”应交税费/应交增值税/待抵扣进项税“科目里即可，会计分录如下：

借：原材料/库存商品

应交税费/应交增值税/待抵扣进项税

贷：应付账款/应付货款

在第二个月把抵扣联认证抵扣过后，即可把待抵扣进项税转入进项税额中的，会计分录如下：

借：应交税费/应交增值税/进项税额

贷：应交税费/应交增值税/待抵扣进项税

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