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所得税是会计里的理论和方法，在学习的时候需要弄清楚所得税会计概述、资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异、递延所得税负债的确认和计量、递延所得税资产的确认和计量等等，这些都是需要弄清楚，今天小编先给大家讲讲这个所得税的概述这个知识点的内容，同时举了很多的案例，帮助大家理解这个知识点，快来看看中级会计实务中的所得税这一章是怎么学习理解吧。

所得税会计概述

一、所得税会计概念：所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法。

二、所得税会计的特点

我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别对应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，在综合考虑当期应交所得税的基础上，确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

(一)计税基础与暂时性差异

【案例1】企业销售产品提供的产品质量保证，预估10万元，则：

借：销售费用 10

贷：预计负债 10

会计准则：销售费用10万元计入利润表，导致利润减少。

税法观点：销售费用10万元不计入利润表，待实际发生维修费再计入利润表。另外，产品质量保证的10万元是人为预估，防止企业借此调整利润。

结果：

(会计准则)利润总额<(税法)应纳税所得额

(会计准则)所得税费用<(税法)当期应交所得税

当期多缴税，相当于提前交税

【总结】当期多交税，相当于提前交税

企业会计准则认为以后年度交税，今年不交税;税法认为今年交税，以后年度不交税;那么企业就今年交税，以后年度不交税，相当于国家欠企业的债，所以划分为递延所得税资产。

【案例2】公司购买100万股中国平安的股票，开盘价为60元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资产负债表日，中国平安的股票价格为61元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

会计准则：公允价值变动收益100万元计入利润表，导致利润增加。

税法观点：公允价值变动收益100万元不计入利润表，税法只认可购买时的历史成本。

结果：

(会计准则)利润总额>(税法)应纳税所得额

(会计准则)所得税费用>(税法)当期应交所得税

当期少缴税，相当于推迟交税

【总结】当期少交税，相当于推迟交税

会计认为今年交税，以后年度不交税;税法认为以后年度交税，今年不交税;那么企业今年不交税，以后年度才交税，相当于企业欠国家的债，所以划分为递延所得税负债。

【理论总结】

(二)当期所得税

当期所得税——指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税。

【例题】甲公司2021年利润表中利润总额为1 000万元，存在以下会计与税法的差异：

(1)国债利息收入40万元，税法规定国债利息收入免税;

(2)税收滞纳金5万元。

假定所得税税率25%，不考虑其他因素。

要求：计算甲公司2021年应纳税所得额及应交所得税。

甲公司2021年应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=1 000-40(1)+5(2)=965(万元)

甲公司2021年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=965 ×25%=241.25(万元)

阅读了中级会计实务中的所得税这一章是怎么学习理解后，知道了这个所得税概述里有所得税会计概念以及特点、所得税会计核算的一般程序这三个小知识点，其中计税基础与暂时性差异，文中讲了怎么计算，怎么推导，有能得出什么结果，还列出第二个案例，大家可以试着用同样的方法试着解决，有什么不懂尽管来问会计教练的老师，或者是点击上方的卡片领取相关资料包!