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会计人员在处理增值税时，若当期的增值税销项税额小于进项税额，我们就会把差额结转到下一个纳税期继续抵扣，对其留抵税额做账时分为两步来做，第一步就是通过应交税费增值税留抵税额来挂账留抵，第二就是通过应交税费应交增值税来做抵扣处理，完整的分录请看下文如何做增值税留抵税额的账务处理来学习。

增值税留抵税额会计分录

1.挂账留抵时

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

2.通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税留抵税额

本期留抵税额会计分录

本月进项税额大于销项税额，月末则形成留抵税额。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

进项税额大于销项税额，存在期末存在留抵税额时。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

借：应交税费——应交找增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

实际缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

月末存在留抵税额时，并不是多交增值税，预交税款大于应交税额时。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

上文对增值税留抵计入应交税费科目核算做了详细说明，还补充了本期留抵税额此分录，大家认真看看这些分录，看完如何做增值税留抵税额的账务处理的文章，有问题的就领取文中的分录卡片来学习更多增值税处理内容。