用户注册

企业在购买货物的时候经常会遇到货和发票到的时间不一致的情况，有的时候是票到了，但是货没到，有的时候是货到了票没有到，对于这些情况，很多会计新手不知道怎么处理，那么下面会计教练小编就以货到票未到，如何进行账务处理为题给大家讲解一下，举一反三，希望大家看后能够在做账的时候知道怎么下手。

货到票未到如何进行账务处理

在会计实务中，经常遇到企业在采购时，采购的商品已经入库，但由于特殊原因发票还没有收到，这时候作为会计应该如何处理?

如果我们一定要等发票来了再做账，就会出现库存账实不符，如果再发生销售，还会影响成本的结转。所以出现这种情况，企业需要先暂估入账。

需要注意的是暂估入账的金额并不是随意估计的，而是根据签订的采购协议注明的价款以及企业的内部入库单进行暂估。一般情况，就是合同价款。一般纳税人采购成本不含税，进项税是可以抵扣销项税款。所以暂估入库不用含税价。小规模纳税人，发票不能抵扣，税价与不含税货款都属于采购成本，所以在暂估价款时，以含税价入账。

一、暂估入账分录

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付款——XX公司

二、收到发票后冲销

实际收到发票时，按照发票注明的金额重新入账，原暂估分录做负数冲销。

具体分录如下：

冲销分录：

借：库存商品(负数)

贷：应付账款——暂估应付款——XX公司(负数)

按照实际金额入账：

一般纳税人：

借 ：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款/银行存款

小规模纳税人：

借：库存商品

贷：应付账款/银行存款

三、 特殊情况会计处理

1、发票还没到之前，对应商品已对外出售且实际收到发票金额和暂估金额不一致

销售分录：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

成本结转分录：

借：主营业务成本

贷：库存商品

实际收到发票后，上面冲销新入账分录不变，但是由于最终收到发票金额和暂估金额不一致，对外销售产品对应的成本结转(存货结转成本：先进先出法、加权平均法、月末一次加权平均法)可以就不一致，那么企业就需要反冲(暂估大于实际)或则补结转成本(暂估低于实际)结转成本，具体分录如下：

借：库存商品

贷：主营业务成本(或相反)

2、发票还没到之前，对应商品已对外出售且跨年收到发票，实际收到发票金额和暂估金额不一致

这种情况比第一种情况更复杂一点，表示上年成本结转少了，涉及到损益，需要通过“以前年度损益调整”科目，同时需要调整上年利润。

借：库存商品

贷：以前年度损益调整(或相反)

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

会计分录分类记忆，最全的45张思维导图快速记忆330个会计分录

11679阅读 2686申请领取去领取 >

相信大家看完这些，对企业货到票未到如何进行账务处理都清楚了吧，如果还有哪里不理解的地方，可以联系答疑老师，为您免费解答会计方面的问题。