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增值税是我国最大的税种，企业在进行购买产品以及销售出去产品之后，都会取得增值税的专用发票，凭专票进行缴纳增值税，当然这是对于一般纳税人企业来讲，那么都存在哪些缴纳增值税的情况呢，又要做怎么样的处理，下面会计教练小编就来分析下，总结了一般纳税人增值税的会计分录大全怎么写，希望本文能对大家有用。

增值税的会计分录大全

一、收到增值税发票

购进物品收到专票

购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“(待认证进项税额)”。分录如下：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税(待认证进项税额)

贷：银行存款

认证成功，待认证进项税转进项税分录

借：应交税费-应交增值税(进项税)

贷：应交税费-应交增值税(待认证进项税额)

如果进项税额不得抵扣，认证失败：

认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

认证的是固定资产票

2019年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产再征收所得税前可以一次性扣除。

二、销售货物出票

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

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三、差额征税的分录

小规模纳税人开具3%的专票是可以进行2%的进项税抵扣，简易程序计税的纳税人，记算纳税数额时，也可以进行差额征收。具体分录如下：

相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税)

贷：主营业务成本等科目

四、、免收增值税项目分录

农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)

借：应交税费-应交增值税(销项税额)

贷：营业外收入-补贴收入(或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同)

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，

贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：(不转出国家就要倒给你税了)进项税转出如下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

五、出口退税项目

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

六、月末结转增值税及缴纳

：要用到“未交增值税”明细科目

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当转出未交增值税额为正时，分录：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

学霸分享：会计工作第104天，分录这样记，真香😍

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某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

小编对一般纳税人增值税的会计分录大全怎么写的讲解到此就结束了，看到这儿，大家如果在会计上有什么疑问的话，可以咨询免费的在线客服，有专业的客服为您解疑答惑哦。