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企业在经营的过程中，如果发现上年的净利润为负，本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，按照现行税法规定，企业发生以前年度亏损的，有三种方法来进行弥补，，那么大家知道如何做弥补以前年度亏损的账务处理吗，一些会计新手因为实操经验少，并不太清楚，那么本文就来解答一下。

弥补以前年度亏损会计分录怎么做

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

因此，对于亏损的所得税如何弥补，主要是以下三种方法：

1. 企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补

2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

3.企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配--盈余公积补亏” 科目。企业亏损的所得税的弥补，不用做分录。

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1、用税前利润弥补亏损

税法规定，企业发生年度亏损时，可以用次年年度的所得纳税，如果次年年度所得不足以弥补亏损的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

同时，税法规定，用税前利润弥补以前年度亏损，并不需要做会计分录处理的。

2、用税后利润弥补亏损

税后利润弥补以前年度亏损属于自动弥补，并不需要另外做分录处理，只要将本年利润转入未分配利润即可。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

3、用盈余公积弥补亏损

企业用盈余公积弥补亏损，企业提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

企业用盈余公积弥补亏损时：

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

年末结转盈余公积补亏时：

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

小编对如何做弥补以前年度亏损的账务处理的讲解到此就结束了，看完后都明白了吗?学习会计的过程需要良师的指导方能事半功倍，所以有什么不懂得问题就咨询会计教练的老师，会给出专业的解答来为您解疑答惑哦。