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在进行所得税汇算清缴之前，财务人员必须了解汇算清缴相关的知识点，接下来，会计教练小编为大家整理的就是关于所得税汇算清缴的账务如何处理的相关内容，这是财务人员必须掌握的知识，不太了解的小伙伴们赶紧跟着小编一起来学习吧，希望大家都能够有所收获，欢迎大家前来阅读!

在进行所得税汇算清缴之前，财务人员必须了解汇算清缴相关的知识点，接下来，会计教练小编为大家整理的就是关于所得税汇算清缴的账务如何处理的相关内容，这是财务人员必须掌握的知识，不太了解的小伙伴们赶紧跟着小编一起来学习吧，希望大家都能够有所收获，欢迎大家前来阅读!

所得税汇算清缴的会计分录

(一)盈利企业的账务调整

1、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：补提“应交企业所得税”

借：以前年度损益调整

贷：应交税费一应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)：

借：应交税费——应交所得税

贷：递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)，因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况：

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

借：递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步：补提“应交企业所得税"

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

(二)亏损企业账务调整

1、对于永久性差异

企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2、对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整——所得税费用

通过上述文章的介绍，对于所得税汇算清缴的账务如何处理的内容，已经能有所了解了，如果还有什么不明白的，可以点击下方链接，来免费试听会计业务实训解析课程的视频，相信大家都可以更好的掌握这个知识点。

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