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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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同一客户只使用“应收账款”科目核算时，预收款项直接记入该科目贷方，销售确认收入时再从借方冲减。具体分录如下：
1. 收到预收款时
借：银行存款
贷：应收账款
2. 发货并确认收入、确认增值税时
借：应收账款（价税合计）
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
3. 收到剩余货款时
借：银行存款
贷：应收账款
若该客户之前已有应收账款余额，收到款项时也统一记：
借：银行存款
贷：应收账款
期末“应收账款—该客户”借方余额表示应收未收，贷方余额表示预收未发货。编制资产负债表时，应将贷方余额重分类为“预收款项”或“合同负债”列示，不能以负数抵减应收账款。
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