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于2026-08-29 17:01发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
2025年将电视机计入“管理费用—物料消耗”属于会计差错，2026年应进行追溯调整。若执行企业会计准则，分录如下：
1. 更正原错误科目：
借：固定资产 4000
贷：以前年度损益调整 4000
2. 若需补提2025年折旧（电视机通常按3年或5年折旧，假设残值0，3年直线法，2025年购入次月开始折旧，以实际月份计算），补提折旧时：
借：以前年度损益调整（折旧额）
贷：累计折旧（折旧额）
3. 调整所得税影响（假设税率25%，按净利润影响额）：
借：以前年度损益调整（利润调增额×25%）
贷：应交税费—应交企业所得税
4. 结转到利润分配：
借：以前年度损益调整（余额）
贷：利润分配—未分配利润
如果执行小企业会计准则，可直接将“管理费用”结转至“固定资产”，同时调整“利润分配—未分配利润”，无需“以前年度损益调整”。具体折旧补提需按实际购入日期计算。
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