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静老师| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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第三问中，原先预计负债100万元，实际判决赔偿80万元，说明此前多计提了20万元。这20万元转回时冲减营业外支出，相当于增加2024年度利润20万元。因此“以前年度损益调整”在贷方20万元，表示收益增加。
随后转回递延所得税资产25万元（借：以前年度损益调整 25，贷：递延所得税资产 25），同时实际赔款80万元允许税前扣除，减少应交所得税20万元（借：应交税费 20，贷：以前年度损益调整 20）。所以“以前年度损益调整”的贷方合计为40万元，借方合计为25万元，净贷方余额15万元，即净利润增加15万元。
最后将“以前年度损益调整”的贷方余额15万元结转至留存收益，分录为：
借：以前年度损益调整 15
贷：利润分配——未分配利润 13.5
贷：盈余公积 1.5
因此留存收益增加是正确结果，借贷方向没有错。你感觉“利润减少”可能是把支付赔款80万元本身当成了利润减少，但该赔款在分录中已通过“其他应付款”支付，同时对应减少了预计负债，并未再计入损益；对损益的影响主要体现为转回多计提的20万元，所以最终是增加净利润15万元。
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