郭金兰
于2026-04-03 17:18发布
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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这笔账务处理存在错误，需要调整。
加油费和日化用品属于筹建期间的日常费用，不应计入“在建工程”。正确的做法是计入“管理费用——开办费”。
**汇算清缴处理：**
1. **纳税调整**：在汇算清缴时，需将错误计入“在建工程”的这部分费用，通过《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增。因为“在建工程”属于资产类科目，其成本在资产转入固定资产并开始计提折旧前不得税前扣除。
2. **正确扣除**：同时，应将其作为“开办费”，按照税法规定进行税务处理。可以选择在开始经营之日的当年一次性扣除，或者作为长期待摊费用不低于3年摊销。在汇算清缴表中相应栏次（如A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》或直接作为费用扣除）进行填报，实现税前扣除。
**账务更正方法：**
需要做一笔更正分录，将费用从“在建工程”中转出。假设之前暂估分录为：
借：在建工程
贷：其他应付款-暂估
**更正分录如下：**
借：管理费用——开办费
贷：在建工程
（摘要中需注明“更正X年X月第X号凭证错误”）
这笔更正分录将费用调整至正确的损益类科目，同时冲减了错误的资产金额。账务修改后，“其他应付款-暂估”科目余额不变，待取得正式发票时再冲销暂估并据实入账。
**总结：必须改账，并通过更正分录调整至“管理费用——开办费”，然后在汇算清缴时进行相应的纳税调整与扣除申报。**
于2026-04-17 13:35:49发布
追问是26年一季度的账，我已经报了税了，这个怎么改呢？在26年二季度改吗改正是嗯把记账凭证改了，然后再调。哦 25年四季度的报表吗
于2026-04-17 13:42:27发布
追问老师还有就是筹建期是不确认亏损的吗
于2026-04-17 13:43:50发布
追问在汇算清缴时有6万多的管理费用，是不是得调增就相当于是没有亏损
于2026-04-17 13:44:56发布
追问老师，如果我那个呃照顾那些费用不改的话，还有没有别的办法
于2026-04-17 13:45:23发布
追问暂估
于2026-04-18 10:54:26发布
回答
在26年二季度账中进行更正。做一笔更正分录（借：管理费用-开办费，贷：在建工程），摘要注明更正25年凭证错误。这笔分录会影响26年当期损益，并调整26年资产负债表的“在建工程”和“未分配利润”年初数（即25年末数）。25年四季度的报表无需单独修改，其影响通过26年调整后的年初数体现。
关于暂估，如果费用不改，唯一的“办法”是维持错误，即费用仍挂在“在建工程”。但这会导致：
1. 税务上，该费用在资产完工前不得税前扣除，汇算清缴时必须进行纳税调增，公司会多缴25年度的企业所得税。
2. 会计上，费用资本化不当，导致资产价值和当期损益都不真实。
因此，从合规和税务优化角度，更正账务是必要且正确的做法。暂估本身不是问题，问题在于科目用错。更正后，“其他应付款-暂估”科目依旧挂账，等待取得发票时再冲销。
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