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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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小规模纳税人的增值税处理，无论是否开票，计税基础都是全部应税销售额（包括未开票收入）。在账务处理上：
1. **确认收入时**（假设季度销售额未超过30万元免征额，且未开具增值税专用发票）：
* 借：银行存款/应收账款 等
* 贷：主营业务收入
* 应交税费——应交增值税
（此时，未开票收入与开票收入的会计分录相同，均需计提应交增值税。）
2. **申报纳税时**：
* 若季度销售额未超过30万元（按月申报则为10万元），**享受免征增值税**。
* 将已计提的“应交税费——应交增值税”转入“其他收益”或“营业外收入”（企业会计准则和小企业会计准则处理科目略有不同）。
* 借：应交税费——应交增值税
* 贷：其他收益 / 营业外收入（税费减免）
* 若季度销售额超过30万元，则需**全额缴纳增值税**（减按1%征收率）。
* 缴纳时：
* 借：应交税费——应交增值税
* 贷：银行存款
**核心要点**：未开票收入也必须如实申报。在增值税申报表（小规模纳税人适用）中，未开票收入应填写在“应征增值税不含税销售额”的相应栏次（如“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”栏），与开票收入合并计算是否达到免税标准或应纳税额。账务处理的关键在于，确认收入时先计提税金，申报时根据实际免税或缴税情况进行结转或缴纳。
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