130****9743
于2026-02-03 16:17发布
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静老师| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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在顺流交易中，未实现内部交易损益的抵销是基于投资方（甲公司）的视角。
设备在甲公司时是存货（成本300万元），其价值在合并层面未被高估。销售给乙公司后，乙公司按450万元入账并计提折旧，但其中包含150万元（450-300）的未实现利润。
乙公司2024年计提的折旧为22.5万元（450÷5×3/12），但按合并层面（即甲公司视角）应有的折旧应为15万元（300÷5×3/12）。
因此，乙公司多计提的折旧为7.5万元（22.5-15），这7.5万元正是未实现利润150万元通过折旧实现的部分（150÷5×3/12）。
调整净利润时：
1. 先全额扣除未实现利润150万元（因为利润尚未通过折旧或对外销售实现）。
2. 再通过折旧实现的部分（7.5万元）加回，因为折旧使资产价值消耗，对应部分的利润已实现。
所以调整额为：-150 + 7.5 = -142.5万元。
投资收益 = (1000 - 142.5) × 30% = 257.25万元。
你的计算中直接加回乙公司全额折旧22.5万元，相当于认为乙公司账面的全部折旧都是利润的实现，但其中只有7.5万元对应未实现利润的消耗，其余15万元是资产正常成本（300万元部分）的折旧，不影响损益调整。
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