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于2026-01-08 09:40发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：168182个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
根据《小企业会计准则》，无需使用“以前年度损益调整”科目。应直接调整发现差错当期的损益。
**处理建议及分录：**
1. **冲回21年错误确认的无票收入：**
借：主营业务收入（或其他业务收入，根据原计入科目）
贷：应收账款 - XX境外公司
（摘要注明：更正21年X月第X号凭证，冲销误记的无票收入）
2. **按正确业务确认收入并核销应收账款：**
由于发票已于21年开具，应确认为21年收入。但鉴于差错在当期（22年）更正，且金额不大，可直接在当期调整。
借：应收账款 - XX境外公司
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
应交税费 - 应交增值税（销项税额） （如21年已申报纳税，此分录可省略，仅调整收入与应收款即可）
（摘要注明：更正21年X月业务，根据已开发票确认收入）
**简化处理（实务中常用）：**
如果21年已就该笔收入申报纳税，且不想影响当期（22年）利润表，可仅调整往来科目，将收入科目一借一贷对冲，净影响为零：
借：主营业务收入（或其他业务收入） （红字或负数）
贷：应收账款 - XX境外公司
（此做法实质是更正分录1和2的合并，最终结果是调平应收账款，不影响发现当期损益。）
**核心要点：**
* **准则依据：** 遵循《小企业会计准则》未来适用法，差错在发现当期调整。
* **税务协调：** 若21年已按无票收入申报纳税，本次调整不影响纳税，确保账载收入与纳税申报表一致即可。若未申报，需联系税务机关补充申报或调整。
* **凭证附件：** 附上21年开具的发票复印件及情况说明作为调整依据。
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