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于2026-01-02 21:27发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：168131个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
处理2018年员工借款用于公司经营但无发票的问题，核心是合规性与税务风险平衡。
**首选方案：尽力补开合规发票。**
立即联系相关供应商，尝试补开2018年实际消费的发票。发票日期虽为2026年，但应在备注栏清晰注明业务实际发生时间为“2018年XX月”，并附上详细的情况说明（包括业务内容、金额、无法当年取得发票的原因等）作为凭证附件。此笔费用应在2026年入账，但在进行2026年度企业所得税汇算清缴时，需就该费用进行纳税调增，因为其不属于2026年度的费用。之后，可依据《企业所得税法》及国家税务总局公告2018年第28号等规定，向税务机关专项申报，申请追补至该费用发生年度（2018年）计算扣除。此操作需与主管税务机关充分沟通，准备齐全证明材料，存在不被认可的风险。
**备选方案：无法取得发票时的内部处理。**
若确实无法取得任何发票，可编制详细的费用明细表（列明时间、地点、事项、金额、经手人等），由经办人、证明人及公司负责人签字确认，并附上借款审批单、银行转账记录等内部证据，作为记账凭证。在2026年入账时，同样需在汇算清缴时全额纳税调增。此方式下，该支出无法在企业所得税前扣除，将增加公司2018年度（需追补扣除）或2026年度（若追补失败）的应纳税所得额。
**关于入账年度：**
直接记入2018年账册已不可行。会计处理应遵循权责发生制，但跨年补记通常在实际补获凭证的当期（2026年）进行，并通过“以前年度损益调整”科目处理，同时调整2026年财务报表的期初数。税务处理则如上所述，目标是追溯至2018年扣除。
**总结建议：**
1. **立即行动，全力寻找补开发票的可能性**，这是最优解。
2. 若补票无望，**完善内部证据链**，详细列明明细并完成内部签批。
3. 无论哪种方式在2026年入账，**2026年汇算清缴时都必须先做纳税调增**。
4. 准备完整资料，**主动与主管税务机关沟通**，说明情况，尝试申请追补至2018年度扣除。务必谨慎处理，评估税务风险。
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