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静老师| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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商誉计算中200×75%的由来：A无形资产公允价值高于账面价值200万元（600-400），由于税法不认可评估增值，计税基础仍为400万元，形成应纳税暂时性差异200万元。考虑25%税率后，递延所得税负债为50万元（200×25%），因此净评估增值为150万元（200-50）。购买日乙公司可辨认净资产公允价值=账面价值22,000+净评估增值150=22,150万元。商誉=合并成本14,000-22,150×60%=710万元。
调整后净利润计算：评估增值的200万元无形资产按5年摊销，每年摊销40万元（200/5）。由于摊销减少账面利润，但税法不认可该摊销，因此需调减40万元。同时，摊销导致递延所得税负债转回10万元（40×25%），增加净利润10万元。故净影响为-40+10=-30万元，调整后净利润=3,000-30=2,970万元。评估增值的200万元已在购买日一次性调整，后续仅需处理摊销及所得税影响。
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