回答

账务处理1

1. 购买理财产品时：
   • 若企业适用新会计准则，分录为：借 “交易性金融资产”（按理财产品的类别和品种设明细科目），贷 “银行存款”。如果是从公司帐户划出存款，还需先做分录：借 “其他货币资金 -- 存出投资款”，贷 “银行存款”。
   • 若企业执行《小企业会计准则》，对于短期的、流动性强、旨在获取利息收入的银行存款类理财，可将本金部分记入 “短期投资”，分录为：借 “短期投资”，贷 “银行存款”。
2. 持有期间确认收益时：
   • 借 “应收利息”（或 “应收股利”，根据理财产品收益类型），贷 “投资收益”。
   • 实际收到收益时，借 “银行存款”，贷 “应收利息”（或 “应收股利”）。如果购买的是非保本理财产品，企业购买一年期非保本理财产品获得收益，会计处理为：借记 “银行存款”，贷记 “投资收益”。
3. 理财产品到期收回本金及收益时：
   • 若为正收益，分录为：借 “银行存款”，贷 “交易性金融资产”（本金）、“投资收益”（收益部分）。
   • 若为负收益，分录为：借 “银行存款”、“投资收益”（损失部分），贷 “交易性金融资产”（本金）。

申报增值税

1. 判断是否应税8：根据财税〔2016〕36 号及 140 号文件规定，若理财产品为保本型，其持有期间（含到期）取得的收益属于 “贷款服务”，需按规定缴纳增值税；若为非保本型，持有期间取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
2. 计算税款9：
   • 一般纳税人适用 6% 税率，应纳税额 = 含税收益 ÷（1+6%）×6%。
   • 小规模纳税人适用 3% 征收率，应纳税额 = 含税收益 ÷（1+3%）×3%。如果是购入的理财产品到期前转让，属于金融商品转让，按卖出价减买入价的差额为销售额计算增值税，一般纳税人按 6% 计算，小规模纳税人按 3% 计算。金融商品的卖出价减买入价的差额出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
3. 填写申报表：
   • 一般纳税人在增值税申报表附表一的 “6% 税率” 栏次填写申报，体现在主表的 “服务、不动产和无形资产销售额” 栏次4。
   • 小规模纳税人在增值税申报表中 “应征增值税不含税销售额（3% 征收率）” 相关栏次填写不含税销售额，应纳税额自动计算或填写在 “本期应纳税额” 栏次。