徐夏雨萱
于2025-03-05 15:40发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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在合并财务报表中，母公司和子公司的个别分录需要调整，以消除内部交易和投资的影响。以下是具体原因：
母公司的分录：
母公司记录了对子公司的长期股权投资和投资收益。
分录为：
借：长期股权投资 10万
贷：投资收益 10万
子公司的分录：
子公司记录了转做股本的普通股股利和实收资本的增加。
分录为：
借：转做股本的普通股股利 10万
贷：实收资本（股本） 10万
合并层面的抵消分录：
抵消投资收益和股利：母公司的投资收益与子公司的股利是内部交易，需抵消。
借：投资收益 10万
贷：转做股本的普通股股利 10万
抵消长期股权投资和实收资本：母公司的长期股权投资与子公司的实收资本也是内部交易，需抵消。
借：实收资本 10万
贷：长期股权投资 10万
为什么不是另一种抵消方式：
另一种方式（借：投资收益 10万，贷：长期股权投资 10万；借：实收资本 10万，贷：转做股本的普通股股利 10万）不符合内部交易的抵消逻辑。
投资收益与股利是内部交易的收入和支出，应直接抵消；长期股权投资与实收资本是投资与权益，也应直接抵消。
因此，合并层面的抵消分录应为：
借：投资收益 10万
贷：转做股本的普通股股利 10万
借：实收资本 10万
贷：长期股权投资 10万
这样处理能准确反映合并报表中的实际情况。
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