武艳
于2023-06-09 07:03发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
分红时 借：盈余分配—各项分配 贷：应付盈余返还—各成员
分红时交税应注意 《农民专业合作社法》在上述规定中用到了两个词语，一个是“盈余返还”，一个是“盈余分配”。
因此，合作社向成员记进行盈余返还或分配，存在两种情况：
①按成员与本社交易量(额)比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的60%。
说明：
对于该部分“分配所得”，《农民专业合作社法》用的术语是“盈余返还”，而且是按照成员与本社交易量(额)比例返还。也就是，农民社员取得该部分所得的前提，必须要与合作社发生交易，比如农民自产农产品或农业初级产品，销售给合作社，再由合作社统一销售出去。因此，农民社员取得的该部分所得，其实应该是农民销售自产农产品或农业初级产品的所得。
按照《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定，自2004年1月1日起，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
因此，对于农民社员因“四业”与合作社发生交易而产生的盈余返还，是可以暂不征收个人所得税的。
②按前项规定返还后的余额部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。
说明：
对于该部分“分配所得”，《农民专业合作社法》用的术语就直接是“分配”，而且是按照成员的出资额和公积金份额来计算，而且盈余来源更加的广泛，包括了国家财政补助、他人捐赠等。因此，该部分“分配所得”，就不是“四业”所得。
对于该部分分配所得，个人所得属于“利息、股息、红利所得”，应缴纳个人所得税，税率20%。
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