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一、增值税优惠政策 1.生物质发电项目满足《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）规定条件时，可按照如下情形享受增值税即征即退政策，退税比例不低于90%。 综合利用的资源名称 综合利用产品 退税比例 废渣、废水（液）、废气 垃圾以及利用垃圾发酵产生的沼气 电力、热力 100% 含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥，油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气 微生物蛋白、土壤调理剂、燃料、电力、热力 90% 农林剩余物及其他 厨余垃圾、畜禽粪污、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气 生物质压块、生物质破碎料、生物天然气、热解燃气、沼气、生物油、电力、热力 100% 2.风力发电项目享受增值税即征即退50%的政策。 二、企业所得税优惠政策 1.三免三减半 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，享受定期减免企业所得税的优惠政策（以下简称“三免三减半”）。 企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录）》规定的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》中规定的新能源发电项目如下： 类别 项目 范围 电力 水力发电新建项目（包括控制性水利枢纽工程） 由国务院投资主管部门核准的在主要河流上新建的水电项目，总装机容量在25万千瓦及以上的新建水电项目，以及抽水蓄能电站项目 风力发电新建项目 由政府投资主管部门核准的风力发电新建项目 海洋能发电新建项目 由省级以上政府投资主管部门核准的海洋能发电新建项目 太阳能发电新建项目 由政府投资主管部门核准的太阳能发电新建项目 地热发电新建项目 由政府投资主管部门核准的地热发电新建项目 新能源发电项目一次核准，分批建设时如何享受三免三减半？ 企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的新能源发电项目，采用一次核准、分批次建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠： (一)不同批次在空间上相互独立; (二)每一批次自身具备取得收入的功能; (三)以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。 2. 减计收入 企业综合利用资源取得收入计算应纳税所得额时，享受减计收入的优惠政策（以下简称“减计收入”）。 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中所列资源为主要原材料，生产《资源综合利用企业所得税优惠目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。 享受上述税收优惠时，《资源综合利用企业所得税优惠目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的技术标准。 《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》对新能源发电项目的规定如下： 类别 综合利用的资源 生产的产品 技术标准 废水（液）、废气、废渣 焦炉煤气、转炉煤气、高炉煤气、矿热炉尾气、化工废气、石油（炼油）化工废气、发酵废气、炭黑尾气、二氧化碳、氯化氢废气，生物质合成气 电力、热力、硫磺、硫酸、磷铵、硫铵、脱硫石膏、可燃气、轻烃、氢气、硫酸亚铁、有色金属、二氧化碳（纯度≥99.9%）、干冰、甲醇、合成氨、甲烷、变性燃料乙醇（纯度≥99.5%）、乙醇梭菌蛋白/菌体蛋白（粗蛋白≥80%）、天然气、氯气（含液氯） 1.产品原料100%来自所列资源。 2.乙醇、蛋白产品等符合国家和行业标准。 再生资源 农作物秸秆及壳皮（粮食作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯等）、林业三剩物、次小薪材、蔗渣、糠醛渣、菌糠、酒糟、粗糟、中药渣、废旧家具、畜禽养殖废弃物、畜禽屠宰废弃物、农产品加工有机废弃物 纤维板、刨花板、细木工板、生物质压块，生物质破碎料、生物天然气、热解燃气、沼气、生物油、电力、热力、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤调理剂、有机肥、膨化饲料、颗粒饲料、菌棒、纸浆、秸秆浆、纸制品等 1.产品原料70%以上来自所列资源。 2.产品符合国家和行业标准。 厨余垃圾 有机肥料、粗油脂、沼气等 1.产品原料80%以上来自所列资源。 2.产品符合国家和行业标准。 3.税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，享受按一定比例实行税额抵免的优惠政策（以下简称“税额抵免”）。 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 专用设备投资额的范围包括哪些？ 如果增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税发票上注明的价税合计金额。 同时，专用设备投资额不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 融资租赁方式租入专用设备，适用税额抵免吗？ 承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以适用税额抵免。但是融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 对于新能源发电项目中可享受税额抵免的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，详见《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》，在此不进行赘述。