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  • 2020年中级经济法基础知识点企业资产的税务处理

    来源:会计教练2020年03月16日 14:41

    陈老师会计教练官方答疑老师

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    2020年中级会计职称考试的报名工作已经持续了将近一周的时间了,那么,小伙伴都是怎么进行安排相应科目的学习的呢?中级经济法的重要知识点都有哪些?小伙伴们都有了解吗?2020年中级经济法基础知识点企业资产的税务处理,今天小编整理好了,希望能够帮助大家来复习。不知道如何来学习的小伙伴,可以咨询在线答疑老师获取相关科目的备考计划哦!

    2020年中级会计学习资料

    企业资产的税务处理

    (一)企业资产概述

    企业资产,是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产。

    (二)固定资产

    在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

    1.下列固定资产不得计算折旧扣除:

    (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

    (2)以经营租赁方式租入的固定资产;

    (3)以融资租赁方式租出的固定资产;

    (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

    (5)与经营活动无关的固定资产;

    (6)单独估价作为固定资产入账的土地;

    (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

    2.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限:

    (1)房屋、建筑物,为20年;

    (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

    (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

    (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

    (5)电子设备,为3年。

    (三)生产性生物资产

    1.生产性生物资产按照以下方法确定计税基础:

    (1)外购的生产性生物资产=价款+相关税费

    (2)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产=公允价值+相关税费

    2.生产性生物资产的折旧摊销照比固定资产。

    3.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:

    (1)林木类生产性生物资产,为10年;

    (2)畜类生产性生物资产,为3年。

    (四)无形资产

    1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

    (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

    (2)自创商誉;

    (3)与经营活动无关的无形资产;

    (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

    2.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

    3.无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

    (五)长期待摊费用

    1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

    2.租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

    3.固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销

    4.其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

    (六)投资资产

    1、企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

    2、企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。

    (七)存货

    存货的计价方法参考其他资产。

    企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。

    (八)资产损失

    1、包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

    2、企业发生上述资产损失,应在按税法规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除,不得提前或延后扣除。

    今天有关“2020年中级经济法基础知识点企业资产的税务处理”的内容,就为小伙伴们分享到这里了。希望小伙伴们都能坚持下去,有任何学习上的问题,欢迎咨询右方在线客服吧。或者可以通过扫描页面下方的公众号,来免费试学相关课程视频哦!有需要备考资料包的,点击上方的图片,留下相关联系方式,我们会及时与您联系的!

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