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随着我国的快速发展，有的国家资助的企业会被保税，许多会计人员对于保税企业的出口退税账务处理这部分内容感到困惑，觉得这部分内容比较难以学习，您是否面临着同样的问题呢?下面小编总结了关于保税企业出口退税的账务处理，希望能够对你有所帮助。

随着我国的快速发展，有的国家资助的企业会被保税，许多会计人员对于保税企业的出口退税账务处理这部分内容感到困惑，觉得这部分内容比较难以学习，您是否面临着同样的问题呢?下面小编总结了关于保税企业出口退税的账务处理，希望能够对你有所帮助。

生产企业“兔、抵、退”税计算

(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人 民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

(二)免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离 岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费

(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算

1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税税率-出口货物退税率) -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 免税购进出口货物原材料价格X(出口货物征税税率-退税率)

(五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，按月进行免抵退申报，从第13个月开始按月办理退税手续。

相关会计分录：

( 1 )购进出口货物时

借:库存出口商品应交税金-应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款)

(2 )货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金一应交增值税(进项税转出)一-应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款,

借:银行存款

贷:应收出口退税.

(4)货物出口后计算应退税款

借:应收出口退税(消费税)

贷:主营业务成本.

(5 )收到退回的消费税款时

借:银行存款

贷:应收出口退税(消费税)

以上是小编总结的关于保税区企业出口退税的账务处理相关内容，重点掌握出口退税的计算以及相关会计分录。相信经过上述内容的学习您已经初步掌握了这部分内容，想要学习更多会计知识，欢迎咨询上方在线老师，老师会给予您满意的答复，或者关注右上方公众号，会有海量免费资料等你领取。