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  • 企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除问题汇总

    来源:会计教练2020年04月16日 10:29

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    企业所得税的汇算清缴工作,已经有很多企业都在进行处理中了,但是很多小伙伴在进行处理的时都会遇到诸多问题,比如企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除的相关问题,可加计扣除的研发费用有哪些呢?相关的加计扣除的政策是什么呢?不清楚的小伙伴,仔细来看吧,会对大家进行所得税汇算清缴工作有帮助的。

    企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除问题答疑

    一、什么企业可以享受研发费用加计扣除政策?

    (一)适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

    (二)以下行业不适用税前加计扣除政策:

    1、烟草制造业

    2、住宿和餐饮业

    3、批发和零售业

    4、房地产业

    5、租赁和商务服务业

    6、娱乐业

    7、财政部和国家税务总局规定的其他行业

    不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

    二、什么研发活动可以享受加计扣除政策?

    企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按规定进行税前加计扣除。以下七类活动不适用:

    (一)企业产品(服务)的常规性升级。

    (二)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

    (三)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

    (四)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

    (五)市场调查研究、效率调查或管理研究。

    (六)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

    (七)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

    三、可加计扣除的研发费用有哪些?

    (一)人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

    (二)直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

    (三)折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

    (四)无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

    (五)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

    (六)其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

    (七)财政部和国家税务总局规定的其他费用。

    特别注意:其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。其他相关费用限额=研发费用中的第(一)项至第(五)项的费用之和×10%/(1-10%)。

    以上就是企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除问题汇总的相关解答,对此,还有不理解的地方,可以咨询网页上的答疑老师哦。想要学习企业所得税汇算清缴的小伙伴,可以关注底部公众号,来进行免费试学相关课程视频哦。

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