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进料加工是用自己购买的东西加工成成品在出口销售。这个知识点可能有些小伙伴不太清楚，没关系，会计教练小编今天特意为大家总结了关于进料加工的进项税转出金额如何计算的相关内容，想要了解的小伙伴不妨进来看看吧。有什么疑问，请大家咨询我们的在线答疑老师!

进料加工是用自己购买的东西加工成成品在出口销售。这个知识点可能有些小伙伴不太清楚，没关系，会计教练小编今天特意为大家总结了关于进料加工的进项税转出金额如何计算的相关内容，想要了解的小伙伴不妨进来看看吧。有什么疑问，请大家咨询我们的在线答疑老师!

进料加工的进项税额转出金额的计算公式

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十六条：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。

进料加工的账务处理

1、根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税--进项税额转出

2、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

相关会计处理为：

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

3、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：

(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为：

借：应收补贴款 -出口退税 (与通知单上所载“应退税额”一致)

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)

(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。

相关会计处理为：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金———未交增值税

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