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土地增值税作为国家征收的一项重要税费，需要企业按照规定缴纳。今天，会计教练小编针对土地增值税这个知识点，为大家整理了关于结转土地增值税的会计分录怎么做的相关内容，想要学习这个知识点的小伙伴快来了解一下吧，希望小编的整理能够帮助到大家，快来看一看吧!

土地增值税作为国家征收的一项重要税费，需要企业按照规定缴纳。今天，会计教练小编针对土地增值税这个知识点，为大家整理了关于结转土地增值税的会计分录怎么做的相关内容，想要学习这个知识点的小伙伴快来了解一下吧，希望小编的整理能够帮助到大家，快来看一看吧!

结转土地增值税的账务处理

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

(1)兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

(2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税：

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

(3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税：

借：应交税费—应交土地増值税

贷：银行存款等科目

(4)待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税：

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

(5)待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

结转土地增值税的处理方式

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

1、清缴的土地增值税可以税前扣除，可以调减纳税所得，会计与税务分别处理，会计按配比原则确认税费;

2、税收上以“实际”发生作为扣除的前提，实际缴纳时可以纳税调整。

按细则规定：第十六条　纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入(从描述看，此收入并未限制为“预售收入”，而是竣工前的所有收入)，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。

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