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今天本文主要为大家介绍一下企业税务与筹划的案例分析，感兴趣的朋友欢迎大家阅读本文，如您还有什么疑问请点击下方图片，将会有会计教练的老师进行一对一的解答!

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1、国公民张某为某大学教师，2012 年1-5月收入情祝如下:

(1)张某每月取得工资6000元。

(2) 1月转让三年前购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费3万元，所有税费支出均有合法凭证。

(3) 2月份出版一-本专著，取得稿酬40000元，另有一篇论文期刊上发表，取的稿酬3200

(4) 3月份为B公司进行营销筹划，取得含税报酬20000元。

(5) 4月支出1000元购买体育彩票，中奖10万元。

(6) 5月份将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税折合人民币5600元。

解: (1) 计算张某1-5月份工资薪金应纳个人所得税税额：[ (6000-3500) *10%-105 ] *5=145*5=725元

(2)计算张某1月份转让房屋所得应纳个人所得税税额：(230-13. 8-100-3) *20%=22. 64万元

(3)计算张某2月份出版专著和稿酬所得应纳个人所得税税额：40000* (1-20%) *20%* (1-30%) + (3200-800) *20%* (1 -30%) =4480+336=4816元

(4)计算张某3月份营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额：20000* (1-20%) *20%=3200元

(5)计算张某4月份因体育彩票中奖所得应纳个人所得税税额：10*20%=2万元

(6)计算张某5月份转让著作外文翻译出版权取得收入应纳个人所得税税额。62000* (1-20%) *20%=9920元9920-5600=4320 元

2、B企业2011的收入总额为300万元，其中有20万元的国债利息收入，10 万元的财政拨款。产品的销售成本为150万元，营业税金及附加1万元，支付广告费3万元，全年的管理费用20万元，其中业务招待费10万元。财务费用8万元，其中超过标准的利息费用0.5万元。营业外支出3万元，其中有向希望工程捐款1万元，0. 5万元的工商部门罚款。全年的工资总额40万元，支付的福利费7万元，工会经费1万元，职工的教育经费0.8万元。

要求: (1)计算该企业2011年会计利润(2) 应纳税所得额(3) 实际应纳的企业所得税。

解: (1)会计利润=300-150-1-3-20-8-3=1 15万元

(2)计算应纳税所得额的调整项目:

收入调减30万元;

广告费标准300*15%=45万元，不用调。

业务招待费标准10*60%=6万元与300*0. 5%=1. 5万元孰低，扣1.5万元，调增10-1. 5=8.5万元;

捐款扣除标准115*12%=13.8万元，不用调;

罚款调增0. 5万元;

财务费用调增0.5万元;

福利费: 40*14%=5. 6，调增7-5. 6=1.4万元

工会经费: 40*2%=0.8 万元，调增1-0. 8=0.2万元

职工教育经费: 40*2. 5%=1万元，不用调整。

应纳税所得额=115-30+8.5+0. 5+1. 4+0. 2+0. 5=94. 7万

(3)应纳所得税额=94.7*25%=23.675万元

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