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2021年的初级会计考试报名进度已经进行大半了，还没有报考的小伙伴们要抓紧时间进行报名了，接下来就是紧张的备考阶段了，小编在下文为大家准备了2021年初级经济法每日一练_一般纳税人生产经营的税务核算，希望小编的整理对大家有所帮助。

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一般纳税人生产经营的税务核算

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生有关业务如下：

(1)10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12.74万元;另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款支付;领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

(3)12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

1. 根据资料(1)，甲公司会计处理正确的是( )。

A. 购入工程物资时，应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”12.74万元

B. 领用工程物资时，应借记“在建工程”98万元

C. 领用材料需转出1.3万元进项税额计入固定资产成本

D. 购入工程支付的增值税需计入固定资产成本

【答案】AB

【解析】借：工程物资98 应交税费——应交增值税(进项税额) 12.74 贷：银行存款110.74 借：在建工程98 贷：工程物资98 借：在建工程2 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18 贷：银行存款 2.18 借：在建工程10 贷：原材料 10 借：固定资产 110 贷：在建工程110 固定资产的入账成本=98+2+10=110(万元)

2. 根据资料(1)，下列关于该厂房折旧的表述中正确的是( )。

A. 19年10月该厂房应计提折旧

B. 如采用直线法，该厂房2019年第4季度应计提折旧额为3.53万元

C. 如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15

D. 如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%

【答案】BCD

【解析】选项B，第4季度应该计提的折旧=(110-4)÷5÷12×2≈3.53(万元)。

3. 根椐资料(2)，更新改造后，该生产线的入账成本是( )万元。

A. 140

B. 150

C. 260

D. 270

【答案】A

【解析】更新改造后的该生产线的入账成本=200-120+70-10=140(万元)

4. 根据资料(3)，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。

A. 残料入库时： 借：原材料5 贷：固定资产清理5

B. 将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理300 累计折旧100 贷：固定资产400

C. 确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款150 贷：营业外收入150

D. 支付清理费用时： 借：固定资产清理2 贷：银行存款2

【答案】AB

【解析】应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项C错误;选项D未核算增值税，所以错误。资料(3)有关分录如下： 借：固定资产清理 300 累计折旧100 贷：固定资产400 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18 贷：银行存款 2.18 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147

5. 根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )万元。

A. 1

B. 0.2

C. 0.1

D. 0.126

【答案】D

【解析】转出进项税额=(1-0.8)×13%=0.026(万元) 应计入营业外支出科目的借方金额=1-0.8+0.026-0.1=0.126(万元) 资料(4)有关分录如下： 借：待处理财产损溢 0.226 累计折旧 0.8 贷：固定资产 1 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.026 借：其他应收款0.1 营业外支出0.126 贷：待处理财产损溢 0.226

上文就是小编为大家介绍的2021年初级经济法每日一练_一般纳税人生产经营的税务核算，相信大家对此也一定都有所了解了，如果大家还有什么疑问的话可以在线咨询我们的答疑老师，也可以扫描二维码添加老师的微信免费领取相关初级会计资料。