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对于会计人员来说相关税款的处理是我们在做会计账务时一定会碰到的会计处理，在初级会计考试中也是出卷考试最喜欢折磨大家的考试题目，今天小编就带大家去了解一下历年来在初级会计考试中出现频率最高的2021年初级经济法每日一练_烟丝税款的核算的相关内容，希望对大家有所帮助。

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初级经济法烟丝税款的核算

烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是()。

[单选题]

A、加工厂应纳增值税5 100元，应代收代缴消费税28 450元

B、加工厂应纳增值税10 115元，应纳消费税15 000元

C、加工厂应纳增值税5 100元，应纳消费税15 000元

D、加工厂本月应纳增值税12 980元，应纳消费税37 800元

正确答案：D

答案解析： 受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格= (32 000 +2 000 +50 000)X

(1 +5%)÷(1 -30%) =126 000(元);增值税销项税=126 000 x13%= 16 380(元);本期缴纳增值税=16 380 -3 400 =12 980(元);烟丝应纳消费税=126 000 X 30%= 37 800(元)。

香烟消费税的会计核算

(一)调整卷烟生产环节消费税计税价格

新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。

(二)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

1.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%.

2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%.

卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。

(三)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

将雪茄烟生产环节的税率调整为36%.

二、在卷烟批发环节加征一道从价税

(一)纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

(二)征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

(三)计税依据：纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。

(四)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

(五)适用税率：5%.

(六)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

(七)纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(八)纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

(九)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

调整后的烟产品消费税税目税率表

税目税率征收环节

烟

1.卷烟

工业

(1)甲类卷烟　56%加0.003元/支　生产环节

(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))

(2)乙类卷烟　36%加0.003元/支　生产环节

(调拨价70元(不含增值税)/条以下)

商业批发　5%　批发环节

2.雪茄　36%　生产环节

3.烟丝　30%　生产环节

关于2021年初级经济法每日一练_烟丝税款的核算小编就介绍到这里了，如果大家想要考取初级会计资格证但是现在还没有备考计划的朋友们可以来我们会计教练扫描二维码添加老师的微信免费领取有关2021年初级备考思维导图，帮助大家一次顺利通过初级会计考试，大家如果想要了解更多的会计资讯的话也可以扫描二维码加入会计教练交流群。