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历年来初级会计考试中关于税款的核算也有不少的题目，但是有关税的内容都比较复杂，下面小编就带大家去理解一下2021年初级经济法每日一练_企业所得税的核算，感兴趣的小伙伴可以和小编一起去下文了解一下，希望小编的整理可以帮到大家。

历年来初级会计考试中关于税款的核算也有不少的题目，但是有关税的内容都比较复杂，下面小编就带大家去理解一下2021年初级经济法每日一练_企业所得税的核算，感兴趣的小伙伴可以和小编一起去下文了解一下，希望小编的整理可以帮到大家。

初级经济法企业所得税的核算

甲公司2018年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。

[单选题]

A、(300 + 38)× 25% - 60 = 24. 5万元

B、300 × 25% - 60 = 15万元

C、(300 + 300 × 12%)× 25% - 60 = 24万元

D、[300 +(38 - 300 × 12%)]× 25% - 60 = 15. 5万元

正确答案：D

答案解析： (1)公益性捐赠税前扣除限额 = 300 × 12% = 36(万元)< 实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元;(2)应纳企业所得税税额 =[300 +(38 - 300 ×12%)]× 25% - 60 = 15. 5(万元)。

企业所得税纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2.非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税征税对象

1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3.来源于中国境内、境外的所得的确定原则

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

上文就是小编为大家介绍的2021年初级经济法每日一练_企业所得税的核算，大家对此也一定有所了解了，如果大家还有什么疑问的话可以在线咨询我们的答疑老师，也可以扫描二维码添加老师的微信免费领取价值千元的初级会计课程试听机会。