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研发费用全套账务税务处理(详解)怎么做?研发费用可以根据是否取得无形资产来分费用化和资本化处理，具体内容小编在下文做了解答，请跟小编一起看下文吧!

研发费用全套账务税务处理(详解)怎么做?研发费用可以根据是否取得无形资产来分费用化和资本化处理，具体内容小编在下文做了解答，请跟小编一起看下文吧!

一、研发费用核算范围

企业开展研发活动中实际发生的费用，是为“研发费用”。

研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、研发费用科目设置

企业可以设置“研发支出”科目，核算进行研究与开发过程中发生的各项支出。“研发支出”科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

例如：“研发支出——A项目(资本化支出)”、“研发支出——B项目(费用化支出)”等。

三、费用化支出

我们举例来讲：甲公司2019年会计利润1245万元。其中：开展A项目研发活动(预计不会形成无形资产)，领用原材料，账面成本20万元;领用自产产品，账面成本15万元，市场销售价格25万元;专门从事上述研发人员工资15万元;支付外部专家费10万元。甲公司上述研发活动于当年结束，并未形成无形资产。

(一)会计分录

借：研发支出——A项目(费用化支出)60万

贷：原材料 20万

库存商品 15万

应付职工薪酬 15万

银行存款 10万

注：领用原材料、自产产品进行研发，不必进行视同销售，相应进项税额不必转出。

借：管理费用 60万

贷：研发支出——A项目(费用化支出)60万

(二)企业所得税处理

企业所得税据实税前扣除60万元(上述会计利润1245万元已扣除此项)，加计扣除45万元;除此项业务外，甲公司无其他纳税调整事项。

注：加计扣除属于企业所得税处理事项(优惠政策)，并未实际发生此项费用支出;会计上不对加计扣除本身进行账务处理(上述会计利润1245万元当然并未扣除此项，之后也不会扣除)，只对其影响企业所得税部分处理。

注：加计扣除属于税法、会计永久性差异事项，不作递延所得税处理。

借：所得税费用 300万〔(1245-45)×25%〕

贷：应交税费——应交所得税300万

四、资本化支出

例如：乙公司2018年开发B项目研发活动(预计能够形成无形资产)，当年发生研发支出800万元;截止年底，研发尚未完成。2019年1月发生研发支出400万元;当月研发完成，形成无形资产(B专有技术)，并于当月投入使用。

(一)会计分录

2018年

借：研发支出——B项目(资本化支出)800万

贷：原材料、库存商品、累计折旧(累计摊销)、应付职工薪酬、银行存款等800万

2019年1月

借：研发支出——B项目(资本化支出)400万

贷：原材料、库存商品、累计折旧(累计摊销)、应付职工薪酬、银行存款等400万

借：无形资产——B专有技术1200万

贷：研发支出——B项目(资本化支出)1200万

假设B专有技术预计按照120个月进行摊销，摊销年限符合税法规定。2019年摊销分录(合计)

借：管理费用——无形资产摊销(B专有技术)120万(1200/120×12)

贷：累计摊销 120万

(二)企业所得税处理

乙公司2019年度会计利润1290万元。B专有技术计税摊销基数2100万元〔1200×(1+75%)〕;2019年允许税前扣除210万(其中会计扣除120万元;税法加计扣除90万元)。除上述加计扣除影响外，无其他纳税调整事项。

借：所得税费用 300万〔(1290-90)×25%〕

贷：应交税费——应交所得税 300万

综合上文，我们知道“研发费用全套账务税务处理(详解)”的大致处理方式了，有兴趣了解更多会计知识或者咨询会计问题的朋友，请点击文章上方联系我们的答疑老师，为您详细解答!人最好的投资是自己，最优秀的习惯是终身学习，会计学习尤其注重耐心与坚持，加入会计教练体验财会课程服务，进入学习吧!