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会计工作中账目混乱，账实不符等现象是很多人多会遇到的;但是出现这些情况都是需要调账的。接下来我们来看看会计前期差错如何调整，相关的案例解析，希望可以帮助大家进行理解掌握!

会计工作中账目混乱，账实不符等现象是很多人多会遇到的;但是出现这些情况都是需要调账的。接下来我们来看看会计前期差错如何调整，相关的案例解析，希望可以帮助大家进行理解掌握!

会计前期差错怎么处理?

1、范围

(1)本期发现前期或前几期(核心是跨年)的错误;

(2)注意： 本期发生(比如2月份发生针对去年业务)的平销返利、销售退回、销售折让、重新评估等，这些业务即使跨年(即针对的去年业务的处理)，由于本身就不是会计差错，因此按当期正常业务处理。

2、方法与步骤

(1)首先按着“更正法”作出调整分录;

(2)对调整分录中的损益类科目，用“以前年度损益调整”科目替换;

(3)“以前年度损益调整”科目是一个临时性科目，当期必须清空余额;余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。

(一)因补记收入，需补增值税

【案例】假设某增值税一般纳税人在2019年的3月审计中发现2018年12月少计销售收入1000元，成本700元，此时该企业2018 年企业所得税汇算清缴还未完成，按着客户的要求，企业对本次补记的销售收入开具13%的增值税发票。

分录：

在2019年3月的会计账务上做出调整

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 1130

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　1000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 130

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　700

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　 　　 700

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 75

贷：应交税费——应交企业所得税　　 　　　 75

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　225

贷：利润分配——未分配利润　　 　　 　　 225

(二)因上年开错收入，而需要本年重新开票

1)分录处理(按13%开负数)

借：应收账款 红字

以前年度损益调整 蓝字

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)红字

2)分录处理(按13%开正数)

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(三)合同成立时即开票，但是一直未履行并最终取消

1)这种情况属于开具增值税红字发票的情况，但是，如果有些 人习惯了开票即确认收入，则就是会计差错了。

2)合同成立时即开票的会计处理：

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

开具红票时：(合同未履行并最终取消)

借：应收账款 红字

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)红字

3)如果当初还错误的确认了收入，应该如何做? 跨年了：

借：应收账款 (红字)

以前年度损益调整 (蓝字)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)

【举例】2018年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2019年想报销，应编制会计分录如下：

借：以前年度损益调整　　　　2000

贷：库存现金　　　　 　　　 2000

计算多交的企业所得税：

借：应交税费——应交所得税　 500

贷：以前年度损益调整 　　 　 500

结转

借：利润分配——未分配利润　1500

贷：以前年度损益调整　　　　1500

解析：跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。

有关会计前期差错如何调整[案例解析]的介绍就到此结束了，还不明白的，可以添加文章底部老师微信，进行详细咨询吧，还可以免费试学相关错账乱账的课程视频哦!