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水利基金的计税依据有两种情况，第一不含税收入，第二是实际缴纳的增值税、消费税。对于企业按照不含税的销售收入计算水利基金，差额征收的纳税人计算水利基金是按照差额后不含税销售额计算水利基金，而按照实际缴纳增值税、消费税结算是怎缴纳呢?

水利基金的计税依据是什么

水利基金的计税依据分为两种情况：即不含税收入和实际缴纳的增值税、消费税。

1、不含税收入

有的省，水利基金的计税依据是企业的不含税销售收入。具体来说，企业在计算水利基金时，按照企业账薄或财务报表里面记载的销售收入或营业收入，作为计算水利基金的计税依据。

当然，各省水利基金的具体比例不同。浙江省水利基金的计税比例是0.01%;而湖南省水利基金的计税比例是0.06%。

水利基金在制定具体纳税比例时，可以根据自己省的实际情况进行制定。

2、实际缴纳的增值税、消费税

有的省，水利基金的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税。

在计算水利基金时，山东省选择的就是这样的办法。山东省水利基金的税率是1%。

不过，虽然山东省水利基金的计税比例是1%，但是在2021年山东已经不再征收地方水利建设基金。不仅如此，就是在2020年山东省实际征收时，水利建设基金的税率也不是1%，而是按照0.5%的优惠税率进行征收。

差额征收的纳税人水利基金的计税依据是什么

对于企业按照不含税的销售收入计算水利基金时，如果是差额征收的纳税人，计算水利基金时，按照差额后的不含税销售额计算水利基金。

而对于按照实际缴纳的增值税、消费税计算水利基金时，不管企业的纳税方式是什么，就安企业实际缴纳的增值税、消费税计算缴纳水利基金即可。

水利基金的会计分录怎么处理

企业核算水利基金时，需要通过“税金及附加”科目进行核算。同时水利基金也是需要分为两步进行处理，即需要先计提，然后再缴纳。

具体来说，企业的会计分录如下：

1、企业计提水利基金时

借：税金及附加(企业根据当地的实际计算方式进行计算)

贷：应交税费-水利基金

2、企业实际缴纳水利基金时

借：应交税费-水利基金(一般在申报次月进行缴纳)

贷：银行存款(一般情况下，水利基金都是从企业的对公账户直接扣除的)

文中写了差额征收的纳税人水利基金的会计分录，在计提的水利基金的时候是借记税金及附加，贷记应交税费的科目进行核算，等企业实际缴纳水利基金时是借记应交税费，贷记银行存款的科目，详细的情况可以点击水利建设基金计税依据是差额前还是差额后中的卡片领取相关资料包!