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小规模纳税人差额征税在写分录是通过应收账款、主营业务收入、应交税费的科目进行核算，在支付派遣人员工资的时候通过主营业务成本、应付职工薪酬的科目进行核算，那要是在实际情况中应该怎么写呢?来看看小规模纳税人差额征税的会计分录实例讲解的内容吧。

小规模差额征税会计分录

(一)差额计税方式下纳税申报

1、全额开具普通发票，季度金额不超30万

经典案例：某小规模纳税人2019年7-9月提供劳务派遣服务,取得销售收入21万元,开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元。

案例中小规模纳税人选择差额纳税,其计税依据为﹝(全部价款+价外费用)-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金总额﹞÷(1+征收率)=﹝(21+0)-10.5﹞÷(1+5%)=10万元,应纳税额为10×5%=0.5万元。

2、报表填写

(1) 填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》附列资料,附列资料应填写应税行为(5%征收率)部分，填写说明：

申报表填报如下：

注意：扣除金额为含税价;

(3)填写附表增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料

申报表填报如下：

(二)账务处理

本案例中的会计分录如下：

1、收到劳务派遣费时

借：银行存款 210000

贷：主营业务收入 200000

应交税费——简易计税 5000

应交税费——应交增值税(减免税)5000

2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：主营业务成本 105000

贷：应付职工薪酬 105000

借：应付职工薪酬 105000

贷：银行存款 105000

3、差额扣税时

借：应交税费——简易计税 5000

贷：主营业务成本 5000

4、申报纳税时

借：应交税费——应交增值税(减免税) 5000

贷：营业外收入—政府补贴 5000

看完了小规模纳税人差额征税的会计分录实例讲解，知道了怎么填写报表，还知道了怎么计算应纳税额，同样也知道了分录是怎么写的，哪种情况下应该设置什么科目，如果还有什么不会的可以咨询会计教练的老师，也可以点击上方的卡片领取资料包!