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企业所得税汇算清缴有37张报表，在填写的时候有很多易错点，比如说A104000《期间费用明细表》中“佣金和手续费”在填写的时候会使用企业支付银行手续费，但其实这个手续费应该写在“利息收支”里，还有其他报表需要注意的易错点，请看2022年度企业所得税汇算清缴中表单填报怎么注意那些容易出错的地方文章。

企业所得税汇算清缴报表填写易错点

A104000《期间费用明细表》

(一)企业支付银行手续费误填在第6行“六、佣金和手续费”，实际应当填在第21行“二十一、利息收支”。

(二)研究费用归集不完整，导致本表中的研究费用与A107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》中的研究费用相当悬殊。

 A105000《纳税调整项目明细表》

(一)未调增业务招待费。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，只要有发生，必然存在调增事项。常见情况：A104000《期间费用明细表》业务招待费有发生额，但本表未填列相关数据。

(二)将没有取得合规票据的业务招待费，填在第15行“(三)业务招待费支出”，实际应当填在第30行“(十七)其他”。

(三)将从银行贷款支付的利息支出填入第18行“(六)利息支出”。实际上，第18行“(六)利息支出”是填报向非金融机构借款的利息支出，企业从银行贷款支付的利息不需要填报纳税调整。

(四)将违约金误填入第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”栏。第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

(五)将逾期缴纳社保费发生社保滞纳金填入第20行“(八)税收滞纳金、加收利息”。不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。社保滞纳金不属于税收滞纳金，不需要填报纳税调整表。

(六)不区分具体纳税调整事项，滥用“其他”。实务中发现，有些企业将超标的职工福利费填入A105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”，而不填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”。

(七)未对计提的资产减值准备金进行纳税调整。企业按会计规定提取的资产减值准备金，如固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍应按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

(八)第8行“(七)不征税收入”有发生额且不征税收入已支出，未同时在第24行“(十二)不征税收入用于支出所形成的费用”填报数据。

(九)将赞助支出混入公益性捐赠、广告支出。公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性;广告支出，是企业为了推销或提高产品或服务的知名度和认可度为目的，与企业的生产经营活动密切相关。企业发生的广告性质的赞助支出，可按照广告费和业务宣传费标准税前扣除，填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)。而赞助支出(非广告性质)与企业的生产经营活动无关，只要有发生，必然存在调增事项。实务中，企业常将赞助支出(非广告性质)与公益性捐赠、广告支出相混淆，申报时未进行纳税调整。

A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

(一)视同销售的纳税调整处理。企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

举例：A公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。那么，根据现行政策，在企业所得税上，A公司应确认视同销售收入：70×200=14000(元)，视同销售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。

对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第3行“(二)用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“(二)用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》(A105000)表内第30行“(十七)其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。

(二)房地产销售未完工产品收入的确认，是以企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，在未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》前所取得的诚意金、定金、认筹金等不作为房地产销售未完工产品收入的确认。

(三)已完工未交付开发产品的申报问题(跨年度)：企业如果在该年度销售已完工产品但在次年或以后年度才交房的，由于企业还未交房，在会计上还未确认收入，可在销售的年度申报时将销售收到的金额填写在A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表“四、其他未按权责发生制确认收入-调增栏”，将相关的成本填写在A105000纳税调整项目明细表“二、扣除类调整项目....(十七)其他-调增栏”;在企业交房时再按相同的栏次调减。

A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

政府补助填报错误。对于不符合不征税收入的政府补助需要在收到的当期纳税。本期收到已记到其他收益的，已经计入应纳税所得额的，不需要纳税调整;本期收到记到递延收益的，需要在未按权责发生制原则确认的收入处填报，全额纳税。实务中，不少企业未按规定在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表内填报，而是在以后期间确认其他收益时才纳税，存在较大的税务风险。

 A105030 投资收益纳税调整明细表

(一)未对按权益法核算确认的投资收益进行纳税调整。权益法确认的投资收益税收上不需要确认，个别企业直接按照投资收益金额确认税收金额，多缴纳或少缴纳所得税。

(二)取得被投资单位的投资收益都在《投资收益纳税调整明细表》(A105030)中填报。实际上，《投资收益纳税调整明细表》(A105030)反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。如无差异，不需要填报。

①会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

②税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间基本相同，一般不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报《投资收益纳税调整明细表》(A105030)、《纳税调整项目明细表》(A105000)。由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)申报表。

A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表

(一)混淆应税收入与不征税收入，将不符合不征税收入的政府补助填入本表。

(二)将未在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的不征税收入进行纳税调整。注意：对于符合不征税收入条件的财政性资金，在纳税调整时，一定是在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的财政性资金。

(三)对于企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，未按规定计入本年应税收入的金额。

文中简单的介绍了几张报表填写，阅读了2022年度企业所得税汇算清缴中表单填报怎么注意那些容易出错的地方后，应该会注意填错的问题要么是项目名称的意义弄错，要么是一些计算公式不对，想要知道了报表详细的填写就点击上方的卡片领取资料包!