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出售固定资产所得税汇算清缴的分录，我们首先把出售固定资产转入清理，借记固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备，贷记固定资产;然后发生清理费用，借记固定资产清理，贷记银行存款。那么出售固定资产所得税汇算清缴的分录怎么写?详情看下文哦。

出售固定资产所得税汇算清缴的分录

出售固定资产属于增值税的应纳税项目，需要缴纳增值税：

如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产，按4%增收率减半征收增值税;

如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产，按11%缴纳增值税;

如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产，按3%增收率减按2%征收增值税。

出售固定资产转入清理时，

借：固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产 (固定资产的账面原价)

发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

固定资产折旧的分录

企业按期计提固定资产折旧时：

借：制造费用(生产车间计提固定资产折旧时)

销售费用(企业销售部门计提固定资产折旧时)

管理费用(企业管理部门计提固定资产折旧时)

研发支出(企业计提研发无形资产的固定资产折旧时)

其他业务成本(企业计提出租的固定资产折旧时)

贷：累计折旧

企业处置固定资产时：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

大家现在对出售固定资产所得税汇算清缴的分录怎么写的问题，应该都知道出售固定资产所得税汇算清缴的分录，我们首先把出售固定资产转入清理，然后发生清理费用，有什么问题就咨询在线会计老师进行解答。动手点击小卡片，就可以领取小福利哦。