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年度企业所得税汇算清缴之后基本是补缴税款和申请退税两种情况，做账流程是计提、缴纳、结转损益、重新分配利润、批准退还多缴税款。计提所得税的时候，是通过以前年度损益调整、应交税费的科目进行核算，缴纳所得税是通过应交税费、银行存款的科目进行核算，其他情况下怎么做账呢?看看所得税年末汇算清缴的会计分录怎么做的内容。

年度所得税汇算清缴会计分录

1、计提所得税，会计分录如下：

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

2、缴纳所得税：

借：应交税费——企业所得税，

贷：银行存款

3、结转损益：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整——所得税费用

4、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，则做以下会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

5、重新分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

6、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

汇算清缴是什么

所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，从而计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退的税款，并在申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

阅读了上文，应该能发现其中缴纳所得税和批准退还多缴税款的分录是相反的，缴纳所得税是借记应交税费，贷记银行存款，批准退还多缴税款是借记银行存款，贷记应交税费，所以在阅读所得税年末汇算清缴的会计分录怎么做时，要注意分录是怎么写的，科目是怎么设置，想学习分录知识可以点击上方的卡片领取资料包!