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业务招待费调整所得额是按照发生金额的60%扣除，但最高不能超过当年销售收入的55‰，关于这个调整业务招待费，小编已经在下文里列举了一个例子，大家可以一起来看看，账务处理基本上是通过利润分配、应交税费的科目进行核算，具体的就看看业务招待费调整所得额怎么纳税调整，业务招待费的账务处理怎么做的内容。

业务招待费怎么进行纳税调整

根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业2019年的销售(营业)收入是25000万元，当年实际发生的业务招待费支出为120万元。那么当年企业所得税应纳所得额的调整金额应按照以下步骤来调整：

1、计算业务招待费扣除标准

业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元

2、根据实际发生额的60%扣除

实际扣除=120×60%=72万元

3、由于实际扣除的费用低于扣除标准，因此应调增应纳税所得额

调增应纳税所得额为120-72=48万元。

年底业务招待费调整会计分录

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税费——应交所得税

支付汇算清缴所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

如果不需要补交企业所得税，则不需要作账务调整。

如果需要补交企业所得税，则做以下账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

值得注意的是：在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。

业务招待费会计分录

借：管理费用

贷：银行存款

期末：

借：本年利润

贷：管理费用

在支付汇算清缴所得税的时候是借记利润分配，贷记应交税费的科目进行核算，补缴企业所得税是借记以前年度损益调整，贷记应交税费的科目，阅读了业务招待费调整所得额怎么纳税调整，业务招待费的账务处理怎么做，知道了分录和纳税调整，对此科目借贷方向设置有疑问的可以点击上方的卡片领取资料包!