用户注册

纳税人所纳的基本税种是有增值税、印花税、附加税等，那小规模纳税人季报中附加税减半征收是怎么做账呢，附加税是正税按照一定比例征收的税，税率也是有规定的，附加税是以正税的存在和征收为前提和依据，至于账务处理是通过应收账款、应交税费等科目进行核算，详细的会计处理可以看看下文。

小规模季报附加税减半征收怎么做账

附加税,"正税"的对称.指随正税按照一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定.附加税以正税的存在和征收为前提和依据.

会计实例

某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加税减免的会计分录怎么做

分录如下:

1月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 30900

贷:主营业务收入 30000

应交税费–应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借:应交税费–应交增值税 900

贷:营业外收入–减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

2月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 92700

贷:主营业务收入 90000

应交税费–应交增值税 2700

2.计提城建税

借:税金及附加189

贷:应交税费–应交城市维护建设税 189

3.结转应交的附加税

借:应交税费–应交城市维护建设税 189 贷:营业外收入-减免税额189

小规模纳税人征收方式

小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.

查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.

查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.

定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式.这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位.

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

附加税减免的会计分录可以参考小编在文中所写的账目处理，在计提增值税的时候需要借记应收账款、贷记主营业务收入的科目，而城建税是借记税金及附加，贷记应交税费，看完这些，再看看后面写的征收方式，看了小规模纳税人季报中附加税减半征收是怎么做账后，还有哪些不会的可以找会计教练老师请教。