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企业的资金中包括现有的货币资金，和还没有收回的应收款项，其中货币资金包括的有银行存款和备用金等，这些资金企业中起着非常重要的作用，在很多的账务上都会用到，那么大家清楚货币资金及应收款项的会计分录怎么做吗，本文会计教练小编带来了详细的总结，有需要的同学就来看看吧。

货币资金及应收款项的会计分录

一、现金的账务处理

1、备用金

备用金的特点

1、备用金是企业内部人员备作差旅费、零星采购、零星开支等的款项。

2、备用金通过基本户取现。一般户只能转账，不能取现;只有基本户才能用取现。

3、备用金取现限额是每天低于5万元。

4、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。

5、备用金每天虽有一定的限额，但总体限额是没有的。但需要注意：备用金过大过于频繁支出，会有税务风险。

①开立备用金

借：其他应收款-备用金

贷：库存现金

②报销时补回预定现金

借：管理费用等

贷：库存现金

③撤销或减少备用金时

借：库存现金

贷：其他应收款-备用金

【案例】

九州文昌公司对行政科采用非定额备用金制度，行政科为购买办公用品预

借备用金1600元，预

借时，财务部门根据

借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：

借：其他应收款——备用金(行政科) 1600

贷：现金/银行存款 1600

行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金80元，财务部门编制转帐凭证一张，其会计分录为：

借：管理费用 1520 (低值办公物品记损益)

现金 80 (收回的现金)

贷：其他应收款——备用金(行政科) 1600

如果行政科实际购买办公用品1780元，自己垫付了180元，则在报销时除按规定编制转帐凭证一张，其会计分录为：

借：管理费用 1780 (购买的办公用品为管理费用)

贷：其他应收款——备用金(行政科) 1600(

借出去的现金冲销)

现金/银行存款 180

2、现金长短账

①库存现金大于账面值

借：库存现金(账实差额)

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)

营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)

②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存现金(账实差额)

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)

其他应收款-应收保险赔款

营业外支出-非常损失(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

现金长短账出现的原因

(一)收款中容易引起差错的情况

1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。

2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。

3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。

4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。

5.缴款者交来的现金零乱，只以初次清查计算的数目为准。

6.忘记将应找补的现金还给缴款者。

7.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。

8.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。

9.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。

(二)付款中容易引起差错的情况

1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。

2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。

3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出。

4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。

(三)现金收、付款中常见的差错

1.看错凭证的金额位数，或将金额颠倒看错。如把元看成角、分，把69看成96等。

2.凭证大、小写金额不一致，未严格复核，就按大写(或小写)金额收款或付款。

3.一笔收款(或付款)有若干张凭证，加计总数时没有认真进行复核，为图省事，不使用计算器，总金额计算有误。

4.在收款、付款中有抵收抵付的现金凭证，在计算扣减时未认真复核，以至计算错误。

5.违背收款、付款操作规则，没有及时在凭证上加盖“收讫”或“付讫”专用章，以至发生重付、少收。

6.没有及时登记“现金日记账”不慎将凭证遗失。

7.去银行提现金或收取外单位(个人)大额款项，未能核对查实就予以签收，造成错款。

8.将外币与人民币混放，造成错收错付。

9.出纳人员之间工作移交时未办理交接手续或交接手续不清而发生差错。

二、银行存款

1、开基本户

借：银行存款——基本户

贷：实收资本

开户费

借：财务费用

贷：银行存款

2.开设外地采购专户：

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款——基本户

3、存款或金融机构无法兑付款

借：营业外支出——非常损失

贷：银行存款

关于其他货币资金和坏账损失的处理比较多，大家可以点击下面的卡片领取资料，自行查看学习。

货币资金及应收款项的会计分录怎么做的解答就是这些了，希望大家看完后对会计的学习能有所启发，大家如果在会计上还有什么不懂的地方，可以联系在线客服老师，免费答疑，学习所在行业会计专用分录哦。