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大家知道，年前企业的暂收款项是没有正式进行入场处理的，因此也就无法做冲暂估的处理，等到年后收到款项后，会计人员再去调整损益吗，冲暂估入账的分录，那么在汇算清缴的时候，这部分的损益该怎么做调整呢，以及汇算清缴冲暂估的分录怎么写呢，对于这两个问题，下面会计教练小编就从实务的角度来和大家解说一下。

汇算清缴冲暂估分录

红冲暂估入账分录(红字)：

借：原材料/库存商品

贷：应付账款

按照发票注明的金额和税额入账：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款

存在差额(这里以暂估成本小于实际收到发票金额为例，如果是暂估成本大于实际发票金额则分录相反):

借：以前年度损益调整

贷：原材料/库存商品

调整应 交所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

将以前年度损益调整转入未分配利润以及盈余公积(如涉及)：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

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实务中，如果差额比较小，也可直接计入到当期损益中，不再调整上年度损益。

汇算清缴之前已经收到发票的情况下，在计算应纳税所得额时，可以按照发票注明的实际成本进行税前扣除，在发票金额和暂估相同的情况下，无需进行纳税调整，汇算清缴无需额外填表。

如果企业在汇算清缴时，还没有收到发票，那么汇算清缴时，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调 增处理，因为根据《企业所得税法》的规定，没有合法票据，不得在税前扣除。需要调 增原在计算会计利润时，已经扣减的成本，具体填列在《纳税调整明细表》中扣除类调整项目“其他”对应栏次，“账载金额”填列于暂估入账的原材料或库存商品对应结转的主营业务成本，“税收金额”填写为0，因为全部账载金额均不得税前扣除，所以“调增金额”=“账载金额”。

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看完这篇文章，大家对汇算清缴冲暂估的分录怎么写已经明白了吧，要是还有哪些不明白问题的话，可以直接联系在线答疑老师，免费咨询答疑，学习更多的相关实操知识。