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在企业的正常经营过程中，经常会产生增值税，这也是企业售卖出产品应该缴纳的税款，但是企业可以利用各项支出的增值税发票做进项税抵扣，当进项税认证过后就可以用来抵扣增值税了，面对增值税的种种账务处理，大家知道一般纳税人的增值税会计处理汇总怎么做吗，下面会计教练小编就和相关资料给大家总结了出来。

一般纳税人增值税会计处理汇总

一、进项税的会计处理

1、获得进项税发票

借：原材料(根据购入业务内容计入对应科目)　　应交税费——应交增值税(待认证进项税额)　贷：银行存款(或应付账款科目)

待发票进行认证后：

借：应交税费——应交增值税(待认证进项税额)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

2、辅导期进项税处理

(1)企业认证后：

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税费-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

(2)收到比对结果后：

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应交税费-待抵扣进行税额

二、销项税的会计处理

1、发生销售

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

2、出售固定资产

转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

销售固定资产

一般计税：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税-销项税额

简易计税

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税—简易计税(不能抵扣)

中小企业常见会计分录处理PDF电子版，免费分享！

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出售固定资产,若固定资产为一般纳税人不动产则可以视乎实际情况按照简易征收5%征收率或一般征收9%的税率计征;若固定资产为小规模纳税人不动产则一般按照5%征收率进行计征。若一般纳税人固定资产不属于不动产时则按一般征收9%的税率或按简易征收3%征收率减按2%计征,而小规模纳税人固定资产不属于不动产时则一般减按2%征收率计征。

3、自产品用于非应税品再加工

借：原材料 (不含税成本价格×税率)

贷：应交税费-应交增值税-销项税额(不含税成本价格×税率)

4、自产品用于员工福利

借：应付职工薪酬——职工福利(与工资合并计提个税)

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

价格以市场公允价值记算，如无法确认市场价格，则以成本价格作为计税基数。

5、自产品用于投资其他单位或个体经营者

借：长期投资

贷：应交税费-应交增值税-销项税额(对方为一般纳税人可作为进项税抵扣)

6、自产品无偿提供给他人

借：营业外支出

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

库存商品

7、单独计价的包装物

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 其他业务收入

8、会计确认收入早于纳税义务时：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-待转销项税额

纳税义务发生时结转销项税额：

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

三、进项税转出

1、外购应税品发员工

借：应付职工薪酬——职工福利费(需并入工资计提个税)

贷：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、用于非应税品再加工

借：生产成本/原材料

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、外购应税品无偿赠与他人

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

原材料/库存商品

4、货物发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

5、在产品、产成品发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

6、固定资产、无形资产发生应进项税额转出

借：固定资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

1、存货损失与固定资产盘亏必须是因为疏忽管理造成的，自然损坏或受不可而控因素影响造成的进项税不用转出。

2、转出数额=存货实际损失数额或固定资产账面价值×税率

7、外购应税品用于个体经营者投资

借：长期投资

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 库存商品/固定资产

8、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目

借：管理费用

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、取得不得抵扣进项税额的不动产

借：固定资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、购货方发生销售折让、中止或者退回

借：银行存款

贷：长期待摊费用

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

四、月底增值税结转与上缴

1、销项、进项税转出

借：应交税费-应交增值税(销项税额)，

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)，

应交税费-应交增值税(转出未交增值税)。

同时，

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)，

贷：应交税费-未交增值税。

2、转出进项税额 “进项税额转出“科目下月底需结转至”未交增值税“，

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费——未交增值税

3、转出预缴税款

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预缴增值税

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务等会按先行政策预缴增值税。

4、转出已缴纳税金

按日缴纳税款缴纳时

借：应交税费-应交增值税(已交税费)

贷：银行存款

月底结转

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-已缴纳税金

5、上缴税款

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

应交税费下“未交增值税”月末借方余额代表有未统计的预缴费用或进项税额大于销项税，这时不用缴税，留底进项税用于下期抵扣。余额在贷方则需要缴税。

五、出口退税的分录

1、货物出口

货物出口已经确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入/其他业务收入

2、不免抵的进项税转出

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、出口退税(返现金)

借：其他应收款——其他应收款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

收到退税款借：银行存款

贷：其他应收款——其他应收款

4、出口退税低内销增值税

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

如果当期应交增值税科目余额在贷方，则表明退税额小于纳税额。则用一下公式记算：

出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额 - 当期(实际)应退税额

当期免抵退税额=出口产品离岸价×国家规定的该产品出口退税率。

如果当期应交增值税科目余额在借方，则表明有税款退还。还需要将余额做 ”3“分录。

六、差额征税的分录

对于一些很难获得进项税发票的行业，为避免税负过高，可以使用差额。征税的情形包括经纪代理服务、原有形动产融资性售后回租服务、旅游服务、劳务派遣服务以及人力资源外包服务等等。

1、非金融领域差额征收

①、发生成本时

发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按照应付或实际支付的金额：

借：主营业务成本、工程施工等

贷：应付账款、应付票据、银行存款等

2、取得合规的扣税凭证时

取得可以抵扣销项税的凭证后，将免税额度从成本种扣除。借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) ——简易计税(采用简易计税的用此分录) 贷：主营业务成本/工程施工等

2、金融自产的转让

企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

①、实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如亏损：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

发生损失可结转下月抵扣税额，但不能抵扣其他非金融商品增值税。

②、交纳增值税时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

3、年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

关于一般纳税人的增值税会计处理汇总怎么做的讲解到此就结束了，如果大家还有什么地方不理解的话，可以联系在线客服，咨询您的问题，会计教练为您免费答疑。